キャッシュフロー計算書とは、キャッシュ（cash：現金） と フロー（flow：流入・流出）を組み合わせた言葉で、企業の現金の増減（収支）を確認できる書類です。
企業に”どれくらいの現金があるか”が分かる書類で、家計簿に近いイメージです。
キャッシュフロー計算書では、現金の出入りを次の３つの活動の内容で示します。
| 区分 | 説明 |
| 営業活動 | 企業の本業である事業活動のこと。 ・商品の売上による収入 ・商品の仕入れ ・社員の給料による支出 など |
| 投資活動 | 企業の将来に期待した活動のこと。 ・工場の新設などの設備投資 ・固定資産の取得や売却 ・有価証券の取得や売却 など |
| 財務活動 | 企業の資金調達に関する活動。 噛み砕くと、営業活動と投資活動によって生まれた資金不足を補う活動のこと。・投資活動で資金不足のため,銀行から借入れ ・財務活動での株式の発行による収入 ・配当金の支払い など |
キャッシュ・フロー計算書を読み解いて、事業状況を分析してみましょう。
▶️キャッシュフロー計算書：事例①
このケースでは本業で稼いだ資金で、将来に向けて投資をおこなっています。株主への還元や借金の返済をしています
資金面が安定しており、上場企業の半数以上はこのタイプです。
▶️キャッシュフロー計算書：事例②
本業で資金を稼ぎ、株式などの売却でも資金を得ています。また、手元に増えた資金を銀行への返済などに充てています。
次の成長に向けて力を蓄えている、という見方ができます。
（例題）キャッシュフロー計算書において、キャッシュフローの減少要因 となるものはどれか。
ア 売掛金の増加
イ 減価償却費の増加
ウ 在庫の減少
エ 短期借入金の増加
（平成28年 秋期 ITパスポート 問11）
ア：売掛金の増加
売掛金とは、商品やサービスを販売して売上が発生しているものの、代金は回収できていない状態のことです。
つまり売掛金が増えることは、期初と比較して現金が外部に流出した、と考えます。
したがって、キャッシュフローの減少要因となります。
イ：減価償却費の増加
減価償却費とは、固定資産を仕入れたときにかかった費用を、使用年数で割って 均した費用として扱うことです。
つまり、固定資産を購入した初年度以外は、 資金の流出を伴わない費用となります。
そのため、キャッシュフローの増加要因となります。
ウ：在庫の減少
在庫の減少は、その減少分の在庫が現金化されているため、キャッシュフローの増加要因です。
エ：短期借入金の増加
短期借入金を得る（＝お金を借りる）行為は、企業内の現金が多くなることを意味するため、キャッシュフローの増加要因です。
答え：ア
キャッシュフロー計算書は、具体的な計算よりも、各科目の内容理解が問われることが多いです。
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