損益計算書(P/L)から読み解く「利益率」の求め方

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損益計算書(P/L)から読み解く「利益率」求め方/ITパスポート・基本情報技術者・高校情報

損益計算書とは

損益計算書とは、企業が成長するために使った費用と、企業が年間で生み出した利益が分かる財務諸表です。

利益(Profit)と損失(Loss)の状態が分かる情報であるため、P/LピーエルProfit and Loss statementと言ったりします。

とくに株主は、損益計算書から企業の経営実績を確認し、将来性の品定めをします。

損益計算書では、利益の出ている企業は下図のように収支構造が整理され、費用と利益の足し合わせが企業全体の収益として把握できます。

損益計算書

そして、この図を詳細化したものをみてみましょう。収益・費用・利益は、さらに以下のように分類されます。

損益計算書

損益計算書の内訳構造

売上高を基準としたときの利益費用の内訳を整理したものです。

ITパスポート試験では、P/L図を分解したすべての項目を暗記することよりも、何が費用で、何が利益かを見分けることが重要です。
この構造と、各項目の意味を理解しましょう。

損益計算書 内訳

 

売上高
   ・売上高:商品を売って得たお金。利益も原価も人件費も、売上高から捻出される。

粗利益 =売上高 ー 原価
  ・粗利益:売上高から原価を引いた金額。その商品で、どの程度稼げたかが分かる利益。売上総利益ともいう。
  ・原価:商品をつくるための費用。

・営業利益 =粗利益-販売費及び一般管理費

  ・営業利益:営利活動(本業)によって得た利益。ここでの営業とは事業を営むこと。
  ・販売費及び一般管理費(販管費):商品を販売・管理するための費用。
   ここでいう販売費とは、マーケティング予算(広告宣伝費)などにあてられる。
   管理費とは、人件費や家賃・光熱費などにあてられる。

・経常利益 =営業利益+営業外収益- 営業外費用
  ・経常利益:経常的(定常的)な企業活動の結果による利益。
   本業で得た利益であるため、ステークホルダはこの数値に最も注目する。
  ・営業外収益:本業以外の活動で定常的に得た収益。株式の配当金や不動産賃料などが該当。
  ・営業外費用:営業活動以外に、定常的に発生する費用。
   銀行への為替や社債利息の支払いが計上される。
   ※営業外利益も含まれる。有価証券利息、不動産賃貸料、雑収入などが該当。

・税引前当期利益 =法人税等+当期純利益
  ・税引前当期利益:法人税などの税金を支払う前の稼いだ利益。
   特別な事情(特別損失など)を加味したときの利益を表す。
  ・法人税等:税金を支払うための費用。
   当期純利益:売上高からすべての費用を差し引いた金額。

・特別損失
   臨時的・偶発的に企業の業務内容とは関係ない部分で発生した損失。

   固定資産売却や災害損失などが該当。

※特別利益も含まれる。
 不動産などの固定資産売却益、前期の損益を修正することで発生した前期損益修正益などが該当。

 

売上高当期純利益率

売上高当期純利益率(利益率)とは、企業が効率的に利益を上げられているかの指標です。
売上高に対して当期純利益がどのくらいの割合だったかは、次のように求めます。

 

\( 売上高当期純利益率[%]=\frac{当期純利益}{売上高} \times 100\)

 

売上高当期純利益率が高いほど、経営が安定している、と判断できます。
反対に、売上高当期純利益率が低い企業は、環境変化等で費用が高騰した際、赤字に倒れやすいです。

売上高当期純利益率に関する問題は、損益計算書から利益や売上を元に問われることが多いです。

(例題)下図は、あるメーカの当期損益の見込みの表である。
このとき、次の最終的な数字は、それぞれ何億円になるか。

①営業利益 ②経常利益 ③売上高当期純利益率

(令和元年 秋期 ITパスポート 問2[改])

売上高当期純利益率

次の図を参考に問題を解いていきましょう。

売上高当期純利益率 例題

①「営業利益」を求める
この図から、営業利益は次のように構成されていることが分かります。

営業利益=売上高−原価−販管費

ここに、問題で与えられている費用を当てはめて、営業利益を求めましょう。

営業利益=1,000−780−130=90[億円]

②「経常利益」を求める
経常利益は、次のように求められます。営業外費用の中に営業外収益が含まれることが分かります。
これを式に落とすと、次のように組み立てられます。

営業利益+営業外収益=経常利益+営業外費用

求めたい結果は経常利益であるため、経常利益がイコール(=)になるように、上式を組み替えて、答えを求めましょう。

経常利益=営業利益+営業外収益−営業外費用
経常利益=90+20−16=94[億円]

③「売上高当期純利益率」を求める
売上高当期純利益率を求める式は、次のようになります。

売上高当期純利益率(%)=当期純利益/売上高 ×100

当期純利益は、図の囲み部分に注目すると、次の式で求められます。

当期純利益=経常利益-{(特別損失-特別利益)+法人税}
=94-{(1-2)+50}=45

売上高当期純利益率=(45/1000)×100=4.5[%]

答え:①90 ②94 ③4.5

 

今日も最後までブログを見てくださり、ありがとうございました!

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